Xử lý tài sản khấu hao theo quy định đặc biệt (khấu hao ngay lập tức) theo Đạo luật về các biện pháp đặc biệt liên quan đến thuế đối với thuế tài sản cố định (tài sản khấu hao)

　Đối với thuế doanh nghiệp, nếu một nhà điều hành doanh nghiệp vừa và nhỏ, v.v. mua lại tài sản có thể khấu hao với chi phí mua lại dưới 300.000 yên trong khoảng thời gian từ ngày 1 tháng 4 năm 2003 đến ngày 31 tháng 3 năm 2018, việc mua lại Phần tổng giá lên tới 3 triệu yên ※Một điều khoản đặc biệt (khấu hao ngay lập tức) đã được thiết lập cho phép toàn bộ giá mua được khấu trừ vào chi phí (Điều 28-2, Điều 67-5, Điều 68-102-2 của Đạo luật về các biện pháp đặc biệt liên quan đến thuế).

　Mặt khác, liên quan đến việc đánh thuế tài sản cố định (tài sản có thể khấu hao), các điều khoản đặc biệt trong kế toán thuế dựa trên Đạo luật thuế doanh nghiệp, Đạo luật thuế thu nhập và các lệnh khác ngoài các lệnh dựa trên đó (ví dụ: Đạo luật về các biện pháp đánh thuế đặc biệt) Không được phép.

　Vì vậy, ngay cả khi các doanh nghiệp vừa và nhỏ, v.v. khấu trừ toàn bộ chi phí mua lại tài sản khấu hao mà họ đã mua theo quy định của Đạo luật về các biện pháp đặc biệt liên quan đến thuế thì họ sẽ không phải chịu thuế tài sản cố định (tài sản khấu hao) . Do không được phép áp dụng các điều khoản đặc biệt theo các điều khoản của Đạo luật về các biện pháp đánh thuế đặc biệt nên các tài sản khấu hao có liên quan sẽ phải chịu thuế (báo cáo).

(*) Giới hạn trên 3 triệu yên này không áp dụng đối với tài sản có mức khấu hao thấp được mua trước ngày 31 tháng 3 năm 2006 và được sử dụng cho mục đích kinh doanh.

　Điều 133 của Lệnh thi hành Luật thuế doanh nghiệp hoặc Điều 138 của Lệnh thi hành luật thuế thu nhập (Khấu trừ chi phí mua lại tài sản có thể khấu hao nhỏ) hoặc Điều 133-2, Đoạn 1 của Lệnh thi hành Đạo luật thuế doanh nghiệp hoặc Điều 139 của Lệnh thi hành Luật thuế thu nhập Căn cứ quy định tại Đoạn 1 (Tính tài sản khấu hao một lần là chi phí được khấu trừ), tài sản khấu hao đã được tính toàn bộ hoặc một phần chi phí mua lại trong các khoản chi được khấu trừ hoặc các chi phí cần thiết được loại trừ khỏi việc báo cáo (Điều 341 Luật thuế địa phương số 4, Điều 49 của Lệnh cưỡng chế thuế địa phương).
　Tuy nhiên, điều quan trọng cần lưu ý là ngay cả những tài sản này cũng phải chịu thuế (báo cáo) nếu doanh nghiệp ghi nhận chúng là tài sản trong tài khoản tài sản cố định cho mục đích kế toán thuế.